У сучасних умовах питання трансфертного ціноутворення набуло особливої актуальності, оскільки держава прагне запобігти заниженню податкових зобов'язань через маніпулювання цінами між пов'язаними компаніями. У цьому контексті важливо розуміти, що таке ТЦУ, які методи його визначення існують та як підготувати відповідну документацію. Детальніше про це можна дізнатися на сторінці Трансфертне ціноутворення Україна.

Визначення трансфертного ціноутворення

Трансфертне ціноутворення (ТЦУ) – це процес встановлення цін на товари або послуги між пов'язаними особами, тобто компаніями, які контролюються однією групою. Це стосується як міжнародних, так і внутрішніх операцій. Основна мета регулювання ТЦУ – запобігти виведенню прибутків у низькоподаткові юрисдикції через штучне заниження або завищення цін в операціях між пов'язаними особами.

Методи ТЦУ

Визначення відповідності трансфертних цін ринковим здійснюється за допомогою різних методів. Основними з них є:

  • Метод порівняльної неконтрольованої ціни (CUP),
  • Метод «витрати плюс»,
  • Метод перепродажної ціни,
  • Метод чистого прибутку,
  • Метод розподілу прибутку.

Документація з трансфертного ціноутворення

Документація з трансфертного ціноутворення характеризує діяльність компанії, яка пов’язана з контрольованими операціями (КО), умови та обставини КО. Вона має засвідчувати те, що ціни в таких операціях відповідають принципу «витягнутої руки», тобто є ринковими. Основна мета цієї документації – продемонструвати податковим органам обґрунтованість застосованих цін і методів їх розрахунку.

Трирівнева документація з ТЦУ

У рамках міжнародних стандартів, запроваджених ОЕСР (Організацією економічного співробітництва та розвитку), компанії повинні готувати трирівневу документацію з ТЦУ:

  1. Master file (загальна документація): Містить загальну інформацію про групу компаній, включаючи їхню структуру, політику ТЦУ, а також фінансову та податкову інформацію.
  2. Local file (локальна документація): Описує конкретні операції між пов'язаними особами на локальному рівні, включаючи деталі щодо кожної контрольованої операції.
  3. Country-by-Country Report (CbCR): Звіт, який подається на рівні всієї групи та містить інформацію про розподіл доходів, податків і ділової активності в різних країнах.

Приклад документації з трансфертного ціноутворення

Фармацевтична корпорація, яка виробляла й експортувала лікарські препарати до Європи й Азії. Експертам юридичної компанії було доручено підготувати Документацію для підтвердження відповідності принципу «витягнутої руки» в експортних операціях до низькоподаткових юрисдикцій. Проєкт, що тривав з 10 червня по 8 серпня 2019 року, включав використання комбінованого підходу на основі методів порівняльної контрольованої вартості та чистого прибутку. Експерт успішно підтвердив відповідність умов контрольованих операцій цьому принципу.

З огляду на складність та важливість трансфертного ціноутворення, бізнесу необхідно ретельно підходити до підготовки відповідної документації. Це дозволить уникнути податкових ризиків та штрафних санкцій. Якщо вам потрібно допомогти підготувати або отримати приклад документації з трансфертного ціноутворення https://tco-audit.com.ua/ua/chto-takoe-transfertnoe-cenoobrazovanie/, звертайтеся до професіоналів у цій сфері, щоб забезпечити відповідність вашого бізнесу законодавчим вимогам.